稅務調查個案及問題

稅務議題/疑難

本資深會計師，曾於稅務局工作約廿年，有豐富的調查稅務經驗。本人亦已為多個客戶處理查稅個案。如果閣下收到香港稅務局信件，而檔案號碼是由4AX/4BX/4CX開頭的，就肯定是稅務局調查組經初步審閱閣下的公司和個人資料而掌握到跟暪稅或避稅有關的證據所發出的信件。

遇到以上情況，閣下一定是滿腦問號。但先不要慌張，可隨時致電5116 3082(也可WhatsApp)本人，本人首先會向你分析個案的嚴重性，接著會向你解釋稅務調查的過程，會如何按部就班幫閣下處理個案，也會就你的個案情況給予寶貴的意見。最重要是我不建議閣下自行處理解決。只要你做錯一步就有機會令事情惡化，引致高額稅款、高額罰款、甚至稅務局的檢控行動。

以下左邊是本人和大家分享一個我曾經處理的簡單易明調查個案描述，希望可以給予閣下一個參考(下表左方)，下表的右方!會列出個案會出現的問題:

個案參考	需要專業意見的問題
有一位花農(“花農”)經營鮮花及農作物生意。某日他失驚無神收到稅務局調查組發出一張利得稅評稅單，收取18/19年度附加稅(連帶一封要求會面的信件)。他認為18/19已是很久以前的年度，早已完成報稅步驟及稅局也發出評稅並收取了稅款，應該不會再有問題吧。	l 到底調查組是如何開始對花農展開調查? l 主稅務局主任能掌握了花農的資料有幾多? l 為何只先就18/19年度作出附加評稅? l 花農需要對18/19年度作出反對嗎? l 只作出反對足夠嗎?有没有更重要的要先處理? l 花農需否先繳付18/19年度的附加稅?
他致電給我和決定委任我為處理他該調查個案的稅務代表。我第一時間便向稅務局主任查詢，以瞭解個案的來龍去脈，主任需要花農提供22/23年度的所有收入和支出單據會計帳目，但問題是花農没有聘請會計文員做帳，只能提供收入支出單據而提供不到帳目。	l 如何向主任瞭解花農過往報稅資料有什麼可疑的地方? l 主任要求全面審查22/23年度的帳目會否是對花農最有利? l 花農提供不到會計帳目應如何向主任交代? l 除了收入支出單據，還有什麼文件需主動交給主任審查?
另外，我花了很長時間仔細審閱花農公司和他個人戶口的所有銀行單，發現其實所有銀行入數總額跟他公司所報的收入沒有不符，但所有公司和個人戶口的出數總額(公司開支+個人開支)比較報稅當中所申索的總購貨和支出低很多，似乎花農申索公司的支出比實際的多出很多。	l 當仔細審閱公司和個人的銀行戶口出入數，有什麼要注意? l 如果公司和個人的銀行戶口出入數比較報稅當中資料真的有不符，花農應如何向主任交代?
我便推測一個可能性: 花農有部份收入是以現金收取的，他運用這些現金直接支付公司開支和個人開支，結果現金收入和現金支出没有在銀行單上反影出來，公司少報了現金收入，而現金支出就全數申報了。	l 如何估算没有存入銀行的現金收入總額? l 如何估算以現金支付的公司及個人支出總額?
我向花農瞭解後，他告訴我他的而且確是有用現金收入直接支付購貨和某些支出。更甚的是當我從開支方向審查時，發現有部份購貨和支出單據不齊全，毛利率亦偏低。	l 單據不齊全會否觸犯稅例?
花農解釋說當時所有報稅的工序是交給會計師處理，會計師没有要求他交出現金帳的實際資料，所以報上稅局的收入和支出不準確。他認為會計師是專業的，該不會做錯數，所以從來都沒有質疑財務報告的對錯，因此便簽署報告和報稅表，然後交上稅局。但我解釋從稅務局的角度，花農每日都在經營生意，理應很清楚公司的收入和支出，應該估算到利潤大約會有多少，他有責任細閱財務報告，也應該發現購貨和支出的金額有不尋常，所有申索的支出都必須要有單據。	l 發現了報稅錯誤，花農應如何向主任解釋因由?
在花農跟稅務局會面前，我給他多項指引怎樣應對主任的問答。在會面當日，我陪同他一起出席會面。當主任有不清楚的地方，我便在旁加以解釋。	l 為什麼花農需要指引面對主任的問答? l 在整個調查過程，最適當的時間跟主任約見會面是幾時? l 稅務代表是有需要陪同出席會面嗎? l 花農應如何處理主任所記載的會面記錄?
會面過後，調查組向花農發出一份全面的建議書，當中主任把22/23年度的收入和支出重新計算，主任強調只有單據的支出才可申索扣除。就22/23年度的實際評稅情況，主任亦為18/19至21/22年度作出估算以作出適當的調整，我發覺主任的估算是過高的，經過我跟主任商討和談判多次，最終可以把稅款和罰款降到最低。整個個案前後大約花了半年時間完成。	l 花農應否接受主任所發給的建議書? l 可否跟主任相討更正建議書的推測? l 如果發現公司和個人的銀行戶口出入數比較報稅當中資料真的有不符，稅務代表可否自行編制建議書給主任審閱? 稅務代表應怎樣把過往的年度報稅資料作出調整，令主任接受經調整的報稅資料是合理? l 到底罰款是如何訂出的?應如何跟主任相討? 應如何安排繳交罰款呢?